Что такое метод FIFO
FIFO — от английского First In, First Out. Если перевести дословно, получится «первый зашел — первый и вышел». На языке инвестиций это значит, что первым будет продано то, что первым и купили. Проще говоря: суть метода в том, чтобы при учете списывать активы в порядке их покупки. Это помогает рассчитывать налоговую базу.
Когда нужно применять метод FIFO самостоятельно:
- Если продали валюту или драгоценные металлы
- Если торговали ценными бумагами через иностранного брокера
А когда брокер все сделает за вас:
Во всех остальных случаях брокер рассчитает и спишет налог сам. Сделает он это в конце налогового периода или когда решите закрыть счет или вывести деньги.
Как работает метод FIFO, если активы на разных счетах
Метод FIFO работает для операций по нескольким счетам, если они открыты у одного брокера. Исключение — индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Налоговые расчеты по этому типу счета проводят отдельно. В остальных случаях брокер учитывает результаты по операциям с нескольких счетов консолидировано.
Кроме того, если проводить операции на счетах разных брокеров, метод FIFO не сработает. У брокера есть данные только по счетам, которые открыты у него. В таком случае, если у инвестора есть активные счета у разных брокеров, то ФНС сама рассчитает НДФЛ по всем его доходам на основе 2-НДФЛ, полученных от брокеров.
Как применяется метод FIFO при оптимизации налогов
На размер налога не влияет рыночная стоимость акций или средняя стоимость активов, которую вы видите в приложении для инвестиций. В налоговой смотрят только на фактическую стоимость покупки, продажи бумаг и результат операции — прибыль или убыток. Его брокер отразит в справке 2-НДФЛ.
Что важно учитывать при оптимизации налогов методом FIFO
Дата расчетов с бумагами может быть разной. С некоторыми бумагами расчеты идут в режиме Т+1, а по другим — Т+2. Это значит, что расчеты по сделке проходят в течение одного или двух торговых дней. В эту дату исполняется продажа и брокер фиксирует результат по методу FIFO. А затем отражает их в налоговой базе.
Срок владения акциями обнуляется. Если инвестор продает и заново покупает акции, чтобы уменьшить налоговую базу, отсчет владения бумагой начинается заново. Этот факт важно учесть, если планировали держать бумаги больше трех лет и не платить НДФЛ после продажи, воспользовавшись правом на долгосрочного владения (ЛДВ).