Валютный контроль: как работать с иностранными заказчиками и не допускать штрафов

Если вы получаете оплату за услуги от иностранных заказчиков, проверьте себя — попадаете ли вы под валютный контроль? Расскажем, каковы требования закона и когда штрафы могут достигать миллиона рублей. Также рассмотрим обязанности юридических лиц, ИП и самозанятых.

Валютный контроль при экспорте услуг: цели, законодательная база

Осуществление любого рода внешнеэкономической деятельности (ВЭД) подпадает под жесткий валютный контроль. Валютный контроль — это контроль органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Регулирование операций в этой области находится в компетенции целого ряда государственных органов. Главными контролерами выступают Правительство и Центробанк РФ, их помощники — таможенные и налоговые службы, а также кредитно-финансовые организации, работающие с иностранной валютой. Каждый из них вправе заявить о нарушении закона участником экспортной операции при наличии оснований для подозрений в нелегальной финансовой деятельности.

Цели и нормативные акты

Основная цель проведения валютного контроля при экспортных операциях — обеспечение соблюдения валютного законодательства при проведении валютных операций, отслеживание своевременного поступления в страну сумм, предусмотренных условиями контрактов (экспортной выручки).

Основной документ в этой области – закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Положения, которые касаются операций с валютой, можно найти и в других законодательных актах. В первую очередь – это нормативные документы, регулирующие деятельность тех организаций, которые должны осуществлять валютный контроль. Примером может служить закон «О ЦБ РФ».

Кроме того, Центральный банк и другие государственные органы могут издавать собственные нормативные акты в этой области.

Здесь в первую очередь нужно упомянуть инструкцию ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И, которая подробно регламентирует порядок документального оформления операций с валютой и инструкцию ЦБ РФ №111-И от 30.03.2004 «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ».

При осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять в Банк обосновывающие документы – то есть те документы, которые являются основанием для проведения валютной операции.

Подробности о том, кто из резидентов предоставляет подтверждающие документы в банк по валютным операциям, указаны в инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И (ред. от 05.07.2018) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

А именно, в п. 1.5 инструкции №181-И указано, на кого именно эта инструкция распространяется: «Настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее при совместном упоминании — резиденты)».

Валютный контроль для самозанятых

Исходя из вышеупомянутой инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И (ред. от 05.07.2018), если самозанятый работает без регистрации ИП, то требования этой инструкции на него не распространяются и самозанятый не подлежит прохождению валютного контроля.

Важно! Не путать самозанятых с физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. К таким людям относятся, например, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, частные врачи, детективы.

Основные документы для валютного контроля: требования, сроки предоставления

Как правило организации по валютным операциям в первую очередь контактируют с банками. Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, на который законом возложена обязанность осуществлять функции валютного контроля.

Проверка банка — обязательный этап при получении платежа из-за рубежа, даже если он на 1 € или 1 $.

Сначала перевод поступает на специальный счет — транзитный валютный счет. Далее резидент (см. п. 1.5 №181-И) должен не позднее 15 рабочих дней с даты поступления суммы на транзитный валютный счет идентифицировать ее, а именно: зачислить на текущий валютный счет, или, если по каким-то причинам резидент не может вовремя идентифицировать поступившие денежные средства, вернуть ошибочно зачисленные денежные средства отправителю.

Чтобы банк одобрил платеж и зачислил его на текущий валютный счет, нужно предоставить в банк документы и необходимую информацию.

Как правило, это:

  • сведения о валютных операциях (далее – СВО);
  • распоряжение о перечислении средств в иностранной валюте с транзитного валютного счета;
  • документы, связанные с проведением операции (контракт, инвойс, счет-фактура – при её наличии);
  • справка о подтверждающих документах (далее – СПД), если контракт поставлен на учет и ему присвоен УНК.

Что представляют из себя данные сведения, рассмотрим подробнее ниже.

  • Сведения о валютных операциях (СВО) – это документы и информация, предоставляемые резидентом в Банк, при совершении операций, подлежащих валютному контролю. Сведения включают в себя: код вида операции, уникальный номер контракта (если он уже присвоен), номер и дата документа – основания, ожидаемые сроки репатриации (авансовые платежи) и иная информация для отражения операции в ведомости банковского контроля (ВБК).

  • Инвойс (англ. invoice) – это счёт, выставленный продавцом-экспортёром покупателю на оплату услуг. Он содержит описание услуги, оказываемой покупателю, с указанием объемов и стоимости. Его содержание соотносится с оформляемым актом выполненных работ/услуг в пределах РФ. Одновременно инвойс выполняет роль счета, выставляемого на оплату. Документ составляется на языке, понятном обеим сторонам сделки, зачастую на английском.
  • По всем контрактам, подлежащим обязательной регистрации и с присвоенным уникальным номером (далее – УНК), в банк предоставляется справка о подтверждающих документах (далее – СПД). Это реестр документов, подтверждающих исполнение контракта, с указанием суммы, и, в случае необходимости – срока возврата валютных средств. Заполняется она в соответствии с приложением 6 к инструкции № 181-И Т.к. ведомость по паспорту сделки теперь не оформляется, то СПД по новым правилам является основной формой отчетности по исполнению контрактов, заключенных с нерезидентами.

СПД и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после поступления денежных средств на транзитный валютный счет (согласно инструкции №181-И).

Набор документов, предоставляемых в банк, может отличаться, зависит это от суммы сделки, определяемой в рублях по курсу ЦБ РФ.

Предоставляемые документы и информация

1) При сумме контракта* до 200 тыс. руб. включительно:

  • СВО с кодом ВО

  • Распоряжение о перечислении средств в иностранной валюте с транзитного валютного счета

Примечание: предоставлять их не нужно, но на свое усмотрение банк может запросить документы, связанные с проведением операции (контракт, инвойс)

2) Более 200 тыс. руб., но менее 6 млн руб. (при экспорте)

  • СВО с кодом ВО и документы, связанные с проведением операции (контракт, инвойс)

  • Распоряжение о перечислении средств в иностранной валюте с транзитного валютного счета

3) Больше либо равно 6 млн руб. (при экспорте)

  • СВО с УНК

  • СПД с документами, связанными с проведением операции (контракт, инвойс)

  • Распоряжение о перечислении средств в иностранной валюте с транзитного валютного счета

*Рублевый эквивалент рассчитывается исходя из текущего курса ЦБ на день обращения в банк.

Как видно из таблицы, при крупных суммах сделки (свыше 6 млн. руб.) экспортер должен обязательно зарегистрировать в банке контракт, при этом банк присваивает документу уникальный номер (УНК).

Эта операция заменяет составление паспорта сделки, отмененное с 01.03.2018 г. Срок – не более одного дня. Столько же времени по закону отводится банку для того, чтобы сообщить УНК компании-экспортеру.

Предоставляя контракт в банк, необходимо убедиться, что он содержит всю информацию, необходимую для осуществления валютного контроля:

  • вид экспортного контракта и его реквизиты;

  • сроки исполнения обязательств по контракту;

  • наименование валюты;

  • сумма контракта;

  • условия расчетов – сроки внесения денег на расчетный счет;

  • реквизиты иностранного партнера и страна его местонахождения.

Подтверждающие документы, предоставляемые вместе с контрактом, для присвоения ему УНК, определяются каждым конкретным случаем. Банк вправе запрашивать дополнительную документацию в каждом конкретном случае, чтобы убедиться в корректности данных и законности получения валюты. Чаще всего, банку необходимы:

  • счет на оплату/инвойс;
  • документы, подтверждающие факт полного оказания услуг/инвойс;
  • дополнительные соглашения к контракту (если имеются);
  • заверенный перевод документов, если они составлены не на русском языке.

Как только все сведения и документы окажутся в руках банкиров, договор ставится на учет, ему присваивается номер.

Порядок внесения изменений в контракт

Есть ситуации, когда необходимо внести изменения/дополнения в контракт, принятый на учет в банке. Например, произошла автопролонгация контракта без подписания дополнения к нему или в контракте изменились сведения, отраженные в I разделе ведомости банковского контроля (ВБК).

Для внесения изменений в контракт согласно гл. 7 Инструкции №181-И необходимо предоставить в банк:

  • заявление о внесении изменений в I раздел ВБК по форме банка;

  • документы, подтверждающие необходимость внесения изменений (при необходимости).

Порядок снятия с учета контракта

Банк снимает с учета контракт на основании заявления от клиента в связи с:

  • переводом контракта, поставленного на учет, в другой уполномоченный банк;

  • закрытием всех счетов в Банке;

  • исполнением обязательств по контракту;

  • прекращением обязательств по основаниям, предусмотренным законодательством РФ;

  • уступкой/переводе долга резидентом требований по контракту другому резиденту;

  • прекращением оснований, требующих постановки контракта на учет;

  • ошибочным принятием на учет при отсутствии в контракте его принятия на учет.

Для снятия контракта с учета согласно гл. 6 инструкции №181-И необходимо предоставить в банк:

  • заявление о снятии контракта с учета по форме Банка;
  • документы – основания для снятия контракта с учета;
  • справку о подтверждающих документах.

Также банк вправе самостоятельно снять с учета контракт:

  • по истечению 90 календарных дней после даты завершения исполнения обязательств по контракту;
  • после закрытия последнего счета клиента в Банке.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Закон предусматривает административную ответственность за нарушение валютного законодательства, а при крупных суммах – возможно и уголовное преследование. При нарушении валютного законодательства РФ, Банк фиксирует нарушение и направляет его в контролирующие органы. Решение о наложении штрафа и взыскании денежных средств Банк не принимает и не контролирует.

Административная ответственность регулируется статьей 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования» с поправками Федеральным законом №218-ФЗ от 20.07.2020 г.

Уголовная ответственность регулируется ст. 193 УК РФ.

Ранее ч. 1 ст. 193 УК РФ предусматривала уголовную ответственность за нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере от нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и нарушения требований валютного законодательства РФ о возврате в РФ на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ ч. 1 ст. 193 УК РФ скорректирована и теперь уголовная ответственность наступает в случае совершения данных действий лицом, подвергнутым ранее административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, этой же статьей значительно увеличена сумма крупного и особо крупного размера не зачисленных или невозвращенных денежных средств.

Так, согласно примечания к ст. 193 УК РФ: деяния, предусмотренные в настоящей статье, признаются совершенными в крупном размере, если сумма не зачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение 1 года проведенным валютным операциям превышает — превышает 100 миллионов рублей, а в особо крупном размере —превышает 150 миллионов рублей.

Максимальные санкции применяются, в частности, при достижении особо крупных размеров (150 млн руб.) В этом случае сумма штрафа может достичь 1 млн рублей, а срок лишения свободы – до 5 лет.

Законопослушным бизнесменам избежать санкций не сложно – достаточно внимательно относиться к оформлению документации, подавать ее вовремя и контролировать сроки зачисления денег на счет.

Рассмотрим наиболее распространенные нарушения в валютном законодательстве и штрафные санкции к ним.

1) Осуществление незаконных валютных операций

Штраф для юридических лиц и ИП:

  • от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции (ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф для должностных лиц*:

  • 20 000 – 30 000 руб. (ч.5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

*Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет (ч.5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

2) Невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств (экспортнойвыручки), ст.19 173-ФЗ.

Штраф для юридических лиц и ИП:

  • предупреждение или от 1/150 ключевой ставки ЦБ за день просрочки и/или от 3% до 10% не поступившей суммы, если валюта контракта и валюта платежа – рубли РФ, и/или от 5% до 30% не поступившей суммы, если оплата в инвалюте и/или по договору займа (ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ)
  • если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. – от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% не поступившей суммы (ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф для должностных лиц*:

  • предупреждение или 20 000 – 30 000 руб. (ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ)
  • если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. – 40 000 – 50 000 руб. (ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ)

*Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет (ч.5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)


3) Невыполнение обязанности по исполнению или прекращению обязательств по договору в установленный срок способами, разрешенными законодательством РФ, за исключением случаев ст. 15.25 ч. 4, 4.1 и 4.2

Штраф для юридических лиц и ИП:

  • предупреждение или от 5% до 30% суммы денежных средств (ч.4.3 ст. 15.25 КоАП РФ)
  • если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. – от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% не поступившей суммы (ч.4.3 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф для должностных лиц*:

  • предупреждение или 20 000 – 30 000 руб. (ч.4.3 ст. 15.25 КоАП РФ)
  • если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. – 40 000 – 50 000 руб. (ч.4.3 ст. 15.25 КоАП РФ)

*Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет (ч.5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)

Примечания:

1) Административная ответственность, установленная ч. 4 ст. 15.25, не применяется к резиденту, заключившему с нерезидентом внешнеторговый договор (контракт), если сумма обязательств по такому внешнеторговому договору (контракту) равна или не превышает 200 000 рублей, либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 000 рублей, или не превышает ее.

2) Административная ответственность применяется через 45 дней после истечения срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности при ее невыполнении (для ч.4-4.3, 5, 5.2 и 5.3).

Подводя итоги

В нашей статье мы рассмотрели, как законодательство регулирует валютные операции, какие документы могут потребоваться для банковской проверки и какие штрафы возможны в случае нарушений.

Спасибо за внимание! Надеемся, что этот материал был вам полезен.

Добавить комментарий

%d такие блоггеры, как: