Cколько активов может быть у ИП

Продолжаем тему нормативных критериев богатства.

Очередной критерий предусмотрен в пп.16 п.3 ст. 346.12 НК РФ, в соответствии с которым не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухучете, превышает ₽150 млн. (учитываются только амортизируемые ОС – т.е., у которых срок полезного использования ≥ 12 мес. и первоначальной стоимостью ≥ ₽100 тыс., кроме земли). Несмотря на то, что в этой норме идет указание только на организации, применяется она и к ИП.

👉 В первую очередь данная норма касается налогоплательщиков, которые приобретают недвижимость для целей предоставления ее в аренду. Важно учитывать при этом позицию Минфина (👍): если предприниматель совмещает УСН и патент (ПСН), то для расчета лимита остаточной стоимости ОС он должен учитывать только те ОС, которые используются в деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом (см. письма Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55014, от 06.03.2019 N 03-11-11/14646). При этом в рамках применения патентной системы налогообложения ограничений по стоимости ОС нет!

Почему это важно?! Часто задают вопрос, каким объемом недвижимости можно владеть, чтобы не «слететь» со спецрежимов. Из вышесказанного получается, что при доходности от аренды 8-10% общая стоимость недвижимости одного лица может составлять ₽600-750 млн., из которых не более ₽150 млн. учтено в УСН.

Важно также помнить, что речь идет не о стоимости покупки или кадастровой стоимости, а об остаточной стоимости, которая определяется не по данным налогового учета, а в соответствии с Законом о бухучете, ПБУ и т.д.
Рассчитывается она как разница между ценой приобретения недвижимости и начисленной амортизацией. Но при этом важно иметь в виду, что для определения стоимости налоговый орган вправе проводить экспертизу (ст.95 НК РФ). Поэтому т.н. «сделки с занижением» в данном случае несут в себе повышенные риски (советуем почитать судебные акты по делу № А19-11146/2017).

Актуальность вопроса подтверждается тем, что в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 гг. предусмотрено установление порядка определения остаточной стоимости основных средств для ИП, применяющих УСН. Пока такого порядка нет, но налоговые органы явно держат вопрос на контроле. Платите законно установленные налоги правильно!

***

— Подписывайтесь на наш Телеграм-канал Закономика.

Добавить комментарий

%d такие блоггеры, как: